一、高新企业的概念和优势

高新技术企业是指通过科学技术或者科学发明在新领域中的发展,或者在原有领域中革新似的运作。在界定高新技术产业范围的基础上,对于高新技术企业的概念问题可以从2016 年国家修订印发的《高新技术企业认定管理办法》来加以界定。因此,在我国,高新技术企业一般是指在国家颁布的《国家重点支持的高新技术领域》范围内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动的居民企业,是知识密集、技术密集的经济实体。

高新企业可享受行业税收减免优惠政策。除了全国性的税收优惠政策,高新技术企业还可以享受地方性的税收优惠政策。

二、高新企业税务筹划方法

1.企业收入结构的筹划

高新技术企业收入占比达标存在一定难度,有的企业的收入占比还相差甚远,企业需要结合自身生产经营情况做出调整。为了使得企业的收入构成符合高新技术企业的认定条件,即高新技术产品(服务)收入占比不低于60%,需要根据企业的收入类型分析构成。

2.筹划企业研发费用比例

企业应根据销售(服务)收入规模测算研发费用的占比,为使得企业为研发发生的费用满足研发费用的认定比例,应深入落实研发费用的投入。会计核算研发费用口径、申请高新技术企业规定的研发费用口径、加计扣除规定的研发费用口径不径相同,前者范围最大,后者范围最小。在企业会计核算和高新技术企业认定归集研发费用时可适度从宽,而在加计扣除时严格按照税法规定范围扣除,这样就能规避税务风险,又能兼顾高新技术企业所得税减按15%优惠和研发费用加计扣除两项税收优惠。另外,企业需加强企业在境内的自主研发,委托境外研究费用有80%的扣除限额。

3.企业研发人员比例的筹划

根据企业实施科技创新的战略,企业人力部门应在选人用人的时候考虑这一条的规定,需对企业职工人数、学历结构、研发人员占企业职工的比例自行筹划测算。为使企业符合从事研发和相关技术创新活动的科技人员占比不低于10%的规定:必要时需对企业人员结构进行调整,建议企业应设置独立的研发中心,研究开发人员主要包括研究人员、技术人员、辅助人员;企业应加大人才的引进,使研发人员的比例达到规定比例。