一、什么是工程企业?

施工企业从事房屋建筑、公路、水利、电力、桥梁、矿山等土木工程施工。它包括建筑公司、设备安装公司、建筑装饰工程公司、地基与基础工程公司、土石方工程公司、机械施工公司等。

施工企业国际上通称承包商,按承包工程能力分为工程总承包企业、施工承包企业和专项分包企业三类。

二、企业税务筹划的特点

1.合法性

合法性指的是税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行。这里有两层含义:一是遵守税法。二是不违反税法。

2.筹划性

筹划性,是指在纳税行为发生之前,对经济事项进行规划、设计、安排,达到减轻税收负担的目的。

3.目的性

税务筹划的直接目的就是降低税负,减轻纳税负担。这里有两层意思:一是选择低税负。低税负意味着较低的税收成本,较低的税收成本意味着高的资本回收率;二是滞延纳税时间(不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为),获取货币的时间价值。

4.风险性

税务筹划的目的是为了获得税收收益,但是在实际操作中,往往不能达到预期效果,这与税务筹划的成本和税务筹划的风险有关。

5.专业性

专业性不仅是指税务筹划需要由财务、会计专业人员进行,而且指面临社会化大生产、全球经济一体化、国际贸易业务日益频繁、经济规模越来越大、各国税制越来越复杂的情况下,仅靠纳税人自身进行税收筹划显得力不从心。

三、工程企业如何进行税务筹划?

1.改变组织形式进行税务筹划

新的《企业所得税法》实行的是法人所得税体制,企业有不同的组织形式,不同的组织形式决定着是否构成纳税法人。公司在异地设立的分公司的组织形式会对企业所得税税负产生影响。税法规定,凡是办理了工商税务登记和能独立核算的分公司必须要在设立地点单独缴纳企业所得税。如果分公司盈利,母公司亏损,其利润并不能并入母公司利润,造成盈亏不能相抵而多缴企业所得税的结果。相反,如果分公司亏损,母公司盈利,同样盈亏不能相抵。因此,在设立分公司时应将核算模式改为不能独立核算(即不能独立核算收入、成本、费用),依照税法的相关规定来预缴分公司的企业所得税。在年度决算时,可以将分公司、母公司利润合并汇总后计算应缴企业所得税,且分公司预缴的企业所得税可以在母公司应缴企业所得税中抵扣,从而达到降低企业税负的效果。

2.筹资过程中进行税务筹划

筹资是企业进行一系列活动的先决条件。筹资决策不仅要筹集到足够数额的资金,而且要使资金成本达到最低。不同筹资方案的税负不同,企业在筹资时,如果能运用好筹资技巧,采用最佳的筹资方式,会获取筹资的最佳节税利益。

3.施工生产中进行税务筹划

从实质上来看, 施工企业的生产经营过程是一个资源优化配置的过程,由众多环节组成,比如:安排生产计划、劳务分包、材料采购、购置固定资产等。这些环节都能很好的进行税务筹划。

4.充分利用税前扣除和税收优惠政策

施工企业需要充分了解企业所得税税前扣除政策及优惠政策,能够帮助企业合理的降低税负。主要表现在以下几个方面:工资、福利费、工会经费、职工教育经费;公益捐赠支出;广告费和业务宣传费支出;业务招待费等。

5.会计处理中进行税务筹划

会计准则规定了企业在经营的过程中可以使用多种会计方法。不同的方法所产生利润的时间是不同的, 货币时间价值对企业所得税的限值造成影响,造成现值的不同,所以在经营过程中,施工方可以利用不同的会计处理方法来进行税务筹划。