一、高新技术企业税务筹划准备工作

1.确定有利的工业区

我国高新技术企业涉及的行业很多,如电子工业、机电一体化、生物工程、软件开发、集成电路等,不同行业涉及的税收政策也不尽相同,这就要求领导层认真考虑不同领域税收政策的差异,做出必要的税收筹划。

2.处理必要的资格鉴定

高新技术企业享受税收优惠政策,往往以企业资质为依据。各项优惠政策能否获得最终取决于地方税务机关的审批。其直接依据是各种资格证书文件。因此,企业应尽快申报自己的知识产权,或提前安排以独占使用的方式拥有自主知识产权。取得国家高新技术企业证书、软件企业证书等资质非常重要,也是税收筹划必须把握的关键环节。

3.与税务机关保持良好沟通

能否获得税收优惠,税收筹划能否成功,最终取决于地方税务机关对税收优惠的审批,这就要求企业的相关财务人员和管理人员与地方税务机关保持良好的沟通,及时了解和掌握最大信息,及时调整税收筹划策略,确保筹划的及时性和先进性及成功率。

二、高新技术企业税务筹划方法

1.利润最大化原则企业

所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。具体来讲,原计税工资标准取消,可以按实际支出列支;广告费和业务宣传费扣除标准、捐赠扣除标准、研发费用加计扣除条件放开,对于内资企业来说,扣除限额得到大幅提升。高新技术企业可以在新所得税法限额内,在不违规的前提下,采用“就高不就低”的原则,即在规定范围内充分列支工资、捐赠、研发费用及广告费和业务宣传费等,尽量使扣除数额最大化,实现企业税后利润最大化。例如,新《企业所得税法》第30条规定:企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定实行100%扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。结合过渡期税收优惠政策,特区新办高新技术企业“三免三减半”,西部地区鼓励类企业“两免三减半”的优惠,对于研发费用集中性的投产初期的企业可以做一定的选择,以便能充分享受税收优惠。

2.用足用好优惠政策

税收筹划是一项复杂的系统工程。企业通过税收筹划可以将各项税收优惠政策及时、充分享受到位。《高新技术企业认定管理办法》规定:新设高新技术企业需经营一年以上,新设立有软件类经营项目的企业可以考虑先通过申请认定“双软”企业资格,获取“二免三减半”的税收优惠政策,五年经营期满后,再申请高新技术企业优惠政策,能获取更大的税收利益;无法挂靠“双软”企业获得优惠政策的企业,可以通过收购并变更设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策。增值税的税收优惠政策在不同的时期都有许多条款,如:免征增值税、不征收增值税、软件生产企业软件产品的增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策,集成电路产品其实际税负超过6%的部分,增值税实行即征即退政策,一般纳税人销售用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品,可按6%的征收率计算纳税,并准许开具增值税专用发票等等。高新技术企业要具体分析本单位的实际情况,同税收优惠政策的条款相对照,用足用好税收优惠政策。在新《企业所得税法》中,有利于高新技术企业发展的税收优惠政策更是随处可见。