一、什么是印花税?

印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

二、印花税有哪些特点?

1.兼有凭证税和行为税性质

印花税是单位和个人书立、领受的应税凭证征收的一种税,具有凭证税性质。另一方面,任何一种应税经济凭证反映的都是某种特定的经济行为,因此,对凭证征税,实质上是对经济行为的课税。

2.征税范围广泛

印花税的征税对象包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证,凡书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税,其征税范围是极其广泛的。随着市场经济的发展和经济法制的逐步健全,依法书立经济凭证的现象将会愈来愈普通。因此,印花税的征收面将更加广阔。

3.税率低、负税轻

印花税与其他税种相比较,税率要低得多,其税负较轻,具有广集资金、积少成多的财政效应。

4.由纳税人自行完成纳税义务

纳税人通过自行计算、购买并粘贴印花税票的方法完成纳税义务,并在印花税票和凭证的骑缝处自行盖戳注销或画销。这也与其他税种的缴纳方法存在较大区别。

三、印花税最新会计分录

1.按合同自贴花

通常企业需要预先购买印花税票,待发生应税行为时,再根据应纳税额将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上。企业缴纳的印花税可以不通过“应交税费”科目,具体分录处理如下:

借:税金及附加

贷:银行存款

2.汇总缴纳

对于同一种类应税凭证,需要频繁贴花的,可以向税务机关申请按期汇总缴纳印花税,相应账务处理如下:

计算应交时:

借:税金及附加

贷:应交税费——应交印花税

上交时:

借:应交税费——应交印花税

贷:银行存款

3.企业按核定征收计算缴纳印花税

在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算,具体分录如下:

计算应交时:

借:税金及附加

贷:应交税费——应交印花税

上交时:

借:应交税费——应交印花税

贷:银行存款

四、印花税核定征收条件?

印花税纳税人有下列情形之一的,主管税务机关可以核定其印花税计税依据:

(1)未按规定建立印花税应税凭证登记簿,或未如实登记和完整保存应税凭证的; (2)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;

(3)未按税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告,经税务机关责令限期报告,逾期仍不报告 的或者税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。