一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

小微企业、个体、其他个人增值税起征点提到10万。

一是大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准,同时加大所得税优惠力度,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业,其中98%为民营企业。

二是对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人,将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

三是允许各省(区、市)政府对增值税小规模纳税人,在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。

四是扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围,使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。

五是为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口,中央财政将加大对地方一般性转移支付。

上述减税政策自2019年1月1日开始实施,期限暂定三年,预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

中国税务服务行业发展现状及前景分析

据统计,2019年我国累计新增减税降费超过两万亿元,拉动全年GDP增长约0.8个百分点,所有行业税负均下降,大大激发了市场主体活力,提振了经济发展信心。调查数据显示,92.2%的纳税人认为,减税降费对企业生产经营产生了积极影响。据不完全统计,我国目前仅15%左右的企业通过税务中介机构代办纳税事宜。从目前税务师事务所和执业注册税务师的数量规模与我国经济发展现状及发展趋势来看,我国专业税务服务机构数量规模不能满足我国经济发展现状。

我国经济发展带动了我国工业企业主营业务收入的增长,随着收入规模的上升,税收规模、税收范围也开始呈现加速扩张的发展趋势。我国税务服务行业下游新增市场的空间增速高于现阶段我国税务服务行业的增速规模,有利于我国税务服务行业未来的成长,随着税务体系和税务制度的不断完善,我国税务服务所涉及的业务范围和业务规模有望进一步扩大。

目前,税务服务行业的行业周期处于成长期,行业内已分化出两类市场参与主体。一类是以税务师事务所为代表的市场参与主体,其客户主要为国企、上市公司、外商投资企业、非居民企业以及中小型企业,提供的服务主要为涉税鉴证、涉税筹划、涉税代理等涉税服务。这一类机构服务标准化程度高,客户需求稳定,品牌知名度高。这一部分的细分市场已经呈现了成熟期行业的特征,具体表现为收入增长率趋于稳定、市场集中度高、业内竞争激烈。

另一类市场参与主体是以律师事务所、税务咨询机构为代表的税务服务机构,该类主体的主要客户为大中型企业,为其提供非鉴证服务。这一类机构数量众多,市场集中度不高,发展良莠不齐,整体处于微利的状态。此类主体的业务比较单一,同质化严重,且操作流程的标准化、规范化等问题无法得到有效解决。

 

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