高新技术企业认定申请需要提供两种审计报告:一种是认定期年度审计报告,另一种是专项审计报告——后者对高新技术企业认定申请有特殊用途,说明注册会计师按照审计准则和《工作指引》执行高新技术企业认定专项审计业务,可以合理保证申请企业的研发费用结构清单和高新技术产品(服务)收入清单。
当然,我们需要明白,高新技术企业的内部控制目的与高新技术企业的审计目的有很大的不同。注册会计师对申报企业编制的申报明细表进行评估,而不企业的所有控制发表审计意见。

高新技术企业认定申请专项审计报告该怎么填写和注意事项?

一、高新技术企业认定申请需出具审计或认证报告材料

近三个会计年度(实际年限不足三年的,按实际经营年限)研发费用专项审计或认证报告,并附研发活动说明材料;
高新技术产品(服务)收入专项审计或鉴证报告近一会计年度;
近三个会计年度经合格中介机构认证的财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注及财务状况说明书)。
出具高新技术企业认定专项审计报告或认证报告的中介机构应具备哪些资质?
具有独立执业资格,成立三年以上,近三年无不良记录;当年注册会计师或税务师人数占全年平均人数的比例不低于30%,全年在职人数在20人以上;相关人员应具备良好的职业道德,了解国家科技、经济和产业政策,熟悉高新技术企业认定的相关要求。
黑名单事务所提供的专项审计报告无效。建议企业多关注高新技术企业认定网公告下的中介黑名单栏目。

二、高新技术企业认定专项审计报告有哪些类型?

高新技术企业认定专项审计业务的专项审计报告可分为无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表达意见的审计报告。保留意见的专项审计报告、否定意见的专项审计报告和不能表达意见的专项审计报告统称为非保留意见的专项审计报告。
根据注册会计师出具的无保留审计报告是否附加说明段,强调事项段或任何修改语言,报告可分为标准专项审计报告和非标准专项审计报告。非标准专项审计报告是指除标准专项审计报告以外的其他专项审计报告,包括强调事项段无保留意见的专项审计报告和无保留意见的专项审计报告。

三、高新技术企业专项审计报告该怎么填写

高新技术企业专项审计报告应包括标题、收件人、引言段、管理责任段、注册会计师责任段、说明段、审计意见段、编制基础和使用限制段、注册会计师签字盖章、会计师事务所名称、地址、盖章、报告日期。
引言段、说明段、审计意见段、编制基础和使用限制段是审计报告的重要组成部分。
专项审计报告的引言段将说明申报企业的名称和具体审计对象,是对研发费用或高新技术产品(服务)收入明细表的审计。
说明段会出具审计意见段的理由。在出具非无保留意见的专项审计报告时,注册会计师应在注册会计师责任段之后,在审计意见段之前增加说明段,详细说明导致保留意见、否定意见或无法发表意见的所有原因。在可能的情况下,注册会计师会指出其对研发费用或高新技术产品(服务)收入明细表的影响;说明段有时以强调事项的形式出现在审计意见段之后,反映了一些重大不确定性,只是增加了专项审计报告的信息含量,提高了专项审计报告的有用性,不影响发表的审计意见。
编制基础和使用限制段表示审计报告的使用。例如,高新技术企业认定申请的审计报告将在本文中明确表示专项审计报告仅供申请高新技术企业认定时使用,不得用于其他目的。
高新技术企业专项审计报告涉及高新技术产品(服务)收入的具体内容。
涉及高新技术产品(服务)收入的部分是:企业产品(服务)收入表、高新技术产品(服务)收入表、编制原则、方法和说明。
注:高新技术企业必须满足上一会计年度高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上的要求。具体表格如下图所示:

高新技术企业认定申请专项审计报告该怎么填写和注意事项?

高新技术企业认定申请专项审计报告该怎么填写和注意事项?
高新技术企业专项审计报告涉及R&D费用的具体内容

高新技术企业专项审计涉及R&D费用的部分主要是年度会计年度R&D费用结构明细表、近三个会计年度R&D费用汇总表、近三年R&D费用总额占销售收入总额的比例表、编制原则、方法和说明。
注:近三个会计年度企业研发费用总额占同期销售收入总额的比例,近一年销售收入小于5000万元(含)、5000万元至2亿元(含)、2亿元以上的企业,相应阶段研发费用比例不低于5%、4%、3%;我国企业研发费用总额占研发费用总额的比例不低于60%;委托外部研发费用按实际发生金额的80%计入委托方研发费用总额。

1.根据研发项目收集的年度研发费用(实际金额)明细表。这里的实际金额不是会计上的会计金额,而是根据《认定办法》和《工作指引》的规定口径要求编制的研发费用的实际金额。

高新技术企业认定申请专项审计报告该怎么填写和注意事项?

2.近三年研发费用汇总。

高新技术企业认定申请专项审计报告该怎么填写和注意事项?

3.研发费用比例。

高新技术企业认定申请专项审计报告该怎么填写和注意事项?

专项审计报告附件除研发费用外,还将涉及高新技术产品(服务)收入的相关部分。
审计报告中通常会有其他事项,披露R&D费用和高新技术企业产品(服务)中未涉及的内容,如近三年财务报表审计报告发布情况和审计意见、高新技术产品(服务)收入明细表编制说明、辅助账户补充信息明细等。
辅助账户的研发细节作为企业研发费用收集的依据提供给会计师事务所审计,无需附在专项审计报告中。会计师事务所必须披露企业是否在会计中设立研发费用专户,或者是否提供研发费用辅助账户。企业在首次申请认定前未在会计核算上设立研发费用专户的,必须提供规定的表格。规定的表格如下图所示:

高新技术企业认定申请专项审计报告该怎么填写和注意事项?

四、高新技术企业申请专项审计报告的注意事项

根据《中国注册会计师审计准则第1601号——出具特殊目的审计业务审计报告》,注册会计师不得将整套财务报表附在专项审计报告上,以免信息用户误认为财务报表部分出具的审计报告与整套财务报表有关。
注册会计师应考虑年度财务报告和研发费用、高新技术产品收入详细审计相关审计结论,注意年度财务报告审计财务报告类型,申报企业研发费用、高新技术产品(服务)收入相关非标准审计报告,考虑其对专项审计业务和审计意见的影响。
如果审计报告已经对整套财务报表发表了负面意见或无法表达意见,注册会计师只发费用和高科技产品(服务)收入不构成财务报表的主要部分时,注册会计师才能发布专项审计报告。否则会影响整套财务报表的审计报告。