小规模纳税人而言在市场经济中占比很大,是市场经济发展不可或缺的重要责成部分。对应小规模纳税人而言,选择核定征收方式的征收税率是多少?小规模纳税人应该怎样申请核定征收?本文一定有你想要的答案。

一、什么是小规模纳税人?

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

小规模纳税人一般只能开具普通发票,不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务,购货方要求销货方提供增值税专用发票时,税务机关可以为其代开增值税专用发票。

二、小规模纳税人核定征收税率

小规模纳税人适用征收率,不是税率.通常情况下,小规模纳税人适用3%的征收率,但营改增试点的部分特殊项目,适用5%的征收率.

1.小规模纳税人的税率

(1)小规模纳税人的增值税征收率3%;

(2)所得税税率:

一般企业所得税的税率为25%;

符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税;

需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

2.企业所得税计算范围

不是按营业收入的25%收,而是按利润(应税所得额)25%征收。

3.计算缴纳所得税计算公式

应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率;

应税所得率各地各行业不同在5%至15之间。

三、小规模纳税人500万核定征收

小规模纳税人500万核定征收的意义就是当企业的年度总收入不超过500万的情况下就可以通过核定征收的方式来纳税。

此时,小规模纳税人的纳税之处就会减少,然后就能实现小规模纳税人企业的利益最大化,让小规模纳税人企业的发展更加的好。

但是,这个基本的操作必须在法律允许的范围内进行,这种情况下才可以让小规模纳税人的发展更加的好。

四、小规模纳税人怎样申请核定征收

1.步骤一

纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内,填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联,主管税务机关和县税务机关各执一联,另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要,适当增加联次备用。

2.步骤二

主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内,分类逐户审查核实,提出鉴定意见,并报县税务机关复核、认定。

3.步骤三

县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内,完成复核、认定工作。

4.注意事项

纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后,未在规定期限内填列、报送的,税务机关视同纳税人已经报送,按上述程序进行复核认定。

五、财政部和税务总局关于小规模纳税人增值税征收的特殊规定

(1)小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报;

(2)小规模纳税人销售其自建的不动产,应以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报;

(3)房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计税;

(4)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额.;

(5)小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房),应按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报;

(6)其他个人出租其取得的不动产(不含住房),应按照5%的征收率计算应纳税额;

(7)个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额;

(8)个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税.上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

 

小规模纳税人在纳税的时候采用核定征收的方式,相关的纳税税率会比较的低。因此,小规模纳税人在发展的时候如果想要通过核定征收的方式去进行纳税,需要注意本文中的注意事项,才会促进小规模纳税人的合理发展。