企业所得税分为查账征收和核定征收,那么,什么是查账征收?什么是核定征收?对于企业而言,这两种方式,有什么关联?有什么区别?带着这些疑问,我们进入下文。

一、什么是核定征收?

核定征收,指的是由税务机关根据纳税人情况,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

核定征收方式包括定额征收和核定应纳税所得率征收两种办法:

1.定额征收

直接核定所得税额;

2.核定应税所得率征收

按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额,按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。

二、什么是查账征收?

查账征收也称”查账计征”或”自报查账”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况,向税务机关申请其营业额和所得额,经税务机关审核后,先开缴款书,由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。

这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算,反映生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。

三、核定征收和查账征收的共同点

核定征收与查帐征收一样,都是税务机关依法开展税款征收的方式。除对符合条件的个体工商户开展核定征收外,根据《征管法》,税务机关可以针对有特殊情况的企业开展核定征收,如依法可不设置账簿的、应设帐簿而未设的、虽设帐簿但残缺不全难以查账的等等。核定与查账是相互辅助的关系,为了使实征税款与应征税款,对于核定征收企业,税务机关也会以查账等手段辅助税款核定,以使税款核定数额更加准确。一方面减少国家税收流失,另一方面维护纳税人合法权益。

四、核定征收和查账征收的区别

1.对财务要求不同

查账征收对企业财务要求比较高,必须建立会计账簿。核定征收对财务要求比较低,没有财务人员,不做账也没关系。

2.应税所得不同

查账征收方式下,企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失

核定征收方式下核定应税所得率,企业应税所得=收入总额 * 应税所得率或 成本费用支出额 / ( 1- 应税所得率) * 应税所得率

3.企业亏损要不要交税

查账征收,企业亏损是不用缴企业所得税的。而核定征收,企业不管是亏损还是盈利,都必须缴纳企业所得税。

4.税负影响不同

查账征收,对利润率低于核定应税所得率的微利企业可降低税负。核定征收,对利润率高于核定应税所得率的企业、由于行业特点难以取得支出发票的企业可降低税负。

 

本期分享的内容就是这些,对于查账征收和核定征收的含义和关联性你是不是更清楚了呢?